Paragraaf J. Begrotingscriterium

Toelichting op het begrip begrotingscriterium

Een onderdeel van de rechtmatigheid is het begrotingscriterium. Indien een wijziging van het begrotingsbudget niet voor het einde van het begrotingsjaar aan de raad is voorgelegd, zijn bestedingen boven het begrotingsbedrag onrechtmatig.
Toch kan voor de accountant bij de controle vaststaan dat een aantal (begrotings)overschrijdingen binnen de beleidskaders van de gemeenteraad vallen. In die gevallen is er géén nader beleid gesteld. Het uitgangspunt geldt dan dat kostenoverschrijdingen door de accountant niet bij de beslissing wordt betrokken, of al dan niet een goedkeurende accountantsverklaring kan worden gegeven. Dit geldt bijvoorbeeld voor kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten en kostenoverschrijdingen bij open-einde regelingen. Voorwaarde is wel dat deze kostenoverschrijdingen dan goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen. Daarnaast moet de accountant in het verslag van bevindingen deze kostenoverschrijdingen, waarvan het college in de jaarrekening aan moet geven dat ze nog dienen te worden geautoriseerd, aan de orde stellen. Wanneer de raad wel nadere regels stelt, gelden uiteraard deze nadere regels als norm voor "passend in het beleid". Bij de raadsbehandeling betreffende het controleprotocol voor de accountantscontrole van de jaarrekening van de gemeente Venray heeft u in het kader van het begrotingscriterium géén nadere regels vastgesteld.
Het volgende overzicht geeft per programma de verschillen weer tussen de begroting 2022 (inclusief de begrotingswijzigingen) en de jaarrekening 2022. In het kader van rechtmatigheid met de controle op de juiste toepassing van het begrotingscriterium toetsen wij of het budgetrecht van de gemeenteraad Venray is gehanteerd. Wij beoordelen bij onze controle de overschrijdingen ten opzichte van de begrote lasten per programma met een maximale afwijking van 1%. In de kolom “Max. 1 % afwijking” wordt aangegeven wat het maximale verschil mag zijn met betrekking tot het begrotingscriterium. Dit conform het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Venray.

Overzicht afwijking per programma

De in de tabel opgenomen bedragen komen overeen met de bedragen van de taakvelden, zie bijlage 2 taakvelden per programma. De mutaties reserves zijn geen onderdeel van het begrotingscriterium. Derhalve wordt het verschil tussen bijlage 2 taakvelden per programma en de tabel begrotingscriterium verklaard door het bedrag van de mutaties reserves.
De laatste kolom “Begrotingscriterium 2022” laat zien dat bij het opmaken van de programma-verantwoording 2022 voor geen enkel programma sprake is van een overschrijding van de 1% norm. In alle programma’s zijn onderschrijdingen waar te nemen. Er behoeft dan ook geen nadere toelichting te worden opgenomen.